2014CPA《稅法》階段訓(xùn)練一

一．單項選擇題

1．稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種（）。

A．生產(chǎn)關(guān)系B．分配關(guān)系C．社會關(guān)系D．階級關(guān)系

2．下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。(2009年)

A．《中華人民共和國憲法》B．《中華人民共和國民法通則》

C．《中華人民共和國個人所得稅法》D．《中華人民共和國稅收征收管理法》

3．下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A．稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C．代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體．權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

4．在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（）。

A．納稅義務(wù)人B．征稅對象C．稅率D．稅目

5．下列關(guān)于稅法要素的說法中，表述不正確的是（）。

A．稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

B．稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C．所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅

D．征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

6．下列選項中，屬于稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是（）。

A．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容B．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生．變更與消滅

C．權(quán)利主體D．稅收法律關(guān)系的保護(hù)

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款100萬元，增值稅17萬元，當(dāng)月繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)（按價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）2萬元，取得技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。當(dāng)月銷售貨物取得不含稅收入280萬元，已知：上述發(fā)票均通過認(rèn)證并予以當(dāng)月抵扣，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A．30B．19C．28.6D．47.6.

8.下列關(guān)于增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)．負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額的處理，說法正確的是（）。

A．可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣B．退還給原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項稅額

C．不得抵扣也不退還尚未抵扣的進(jìn)項稅額D．由原納稅人抵扣未抵扣的進(jìn)項稅

9.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A．增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅

B．增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，按2%征收率征收增值稅

C．小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅

D．增值稅一般納稅人銷售舊貨按4%征收率減半征收增值稅

10.某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2012年8月將自己使用過的一臺設(shè)備贈送給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備于2008年6月購進(jìn)，購進(jìn)原價100萬元，已計提折舊20萬元。當(dāng)期不能確定該設(shè)備的市場銷售價格。則該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)繳納增值稅（）萬元。

A．13.6B．1.54C．1.6D．3.07

11.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅銷售額確定方法的說法中，不正確的是（）。

A．采取折扣方式銷售的，僅在發(fā)票的“備注欄”注明折扣額的，應(yīng)該按折扣后的銷售額計征增值稅

B．銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，銷售折扣不得從銷售額中減除

C．銷售貨物發(fā)生銷售折讓的，可以按折讓后的貨款為銷售額

D．銷售方將自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，實物款不能從銷售額中減除

12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購一批原材料共支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)700元，建設(shè)基金120元，保險費(fèi)80元，裝卸費(fèi)100元。該企業(yè)支付的運(yùn)雜費(fèi)可以計算抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。

A．70B．57.4C．63D．54.6

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售自產(chǎn)的速凍食品取得價稅合計金額為165000元，從乙企業(yè)處購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額為23400元。另購進(jìn)小汽車一輛作為企業(yè)的固定資產(chǎn)使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅17000元。則該企業(yè)2012年10月應(yīng)納增值稅為（）元。

A．6974.36B．23974.36C．3574.36D．0

14．某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當(dāng)月取得進(jìn)項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A．57.5B．58C．58.34D．61.74

15．某批發(fā)企業(yè)2010年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)方便面(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進(jìn)項稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少50000元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；丟失當(dāng)年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本100000元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元）。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額為（）。

A．8539.14元B．8536.4元C．25450.74元D．8450.74元

16．某服裝加工廠，2009年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元；購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．0.68B．1.32C．1.40D．3.40

17．某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2010年1月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得價款8.24萬元，已知該設(shè)備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元,另銷售自己使用過的物品,取得價款1.2萬元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A．0B．0.19C．0.24D．1.20

18．河北某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價19.8萬元（含增值稅）人民幣，已知適用的消費(fèi)稅率為5%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）。

A．1176萬元B．703.59萬元C．888.46萬元D．1269.23萬元

19．2010年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為（）。

A．4.775萬B．4.8萬C．7.91萬D．8.20萬

20．某卷煙廠為一般納稅人，2010年12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心．沒有調(diào)撥價，實際每箱零售（含稅）價14000元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對該類卷煙倒算核定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56％，則該煙廠18日銷售的卷煙消費(fèi)稅稅為（）元。

A．747900B．1096860C．1370170.72D．741240

21．一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計．改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計征消費(fèi)稅的銷售額為（）。

A．214359元B．240000元C．250800元D．280800元

22．關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是（）。

A．用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用最高銷售價格作為計稅依據(jù)

B．啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費(fèi)稅和增值稅

C．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

D．酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅

23．某進(jìn)出口公司2010年8月從韓國進(jìn)口200箱實木地板，每箱到岸價格為4.5萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，實木地板消費(fèi)稅稅率為5％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）。

A．71.50B．71.05C．62.12D．62.21

24．關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A．對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅．消費(fèi)稅和營業(yè)稅，征收教育費(fèi)附加

B．對“三稅”實行先征后返．先征后退．即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

C．對出口產(chǎn)品退還增值稅．消費(fèi)稅的，可以同時退還已征的教育費(fèi)附加

D．城建稅原則上可以單獨(dú)減免

25．某進(jìn)口商為一般納稅人，2010年3月進(jìn)口某外國品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15％，黃酒的單位稅額為240元，該進(jìn)口商應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元，應(yīng)納增值稅（）萬元。

A．12，31.37B．12.5，29.33C．9.6，25.09D．12，29.33

26．某進(jìn)出口公司2011年2月從美國進(jìn)口150噸酒精，每噸到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，酒精消費(fèi)稅稅率為5％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）。

A．71.50B．71.05C．62.12D．62.21

二．多項選擇題

1．下列消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A．未經(jīng)涂飾的素板B．汽油C．卸妝油D．沙丁車

2．根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A．某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元

B．某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

C．某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

D．偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)啤酒和白酒，2012年5月銷售自產(chǎn)的白酒10噸，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取白酒的包裝物押金2萬元；銷售自產(chǎn)的啤酒20噸，取得不含稅銷售額80萬元，同時收取啤酒的包裝物押金3.4萬元。合同約定白酒和啤酒的包裝物使用期限均為半年，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無可以抵扣的進(jìn)項稅額，則下列關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。

A．該生產(chǎn)企業(yè)2012年5月應(yīng)納的增值稅為30.89萬元

B．銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計算銷項稅

C．銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計算銷項稅

D．銷售白酒和啤酒的包裝物押金均不并入當(dāng)期銷售額計算銷項稅

5．下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A．以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B．以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C．還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

D．銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

6．目前關(guān)于我國稅制結(jié)構(gòu)的表述正確的有（）

A．間接稅占全部稅收收入的比例50％左右，直接稅(企業(yè)所得稅．個人所得稅)占全部稅收收入的比例35％左右，

B．我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)

C．以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括增值稅．個人所得稅和消費(fèi)稅

D．以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括個人所得稅和企業(yè)(法人)所得稅

7．下列哪些選項屬于財產(chǎn)和行為稅（）

A．印花稅B．契稅C．土地增值稅D．耕地占用稅

8．以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的有（）。

A．商品和勞務(wù)稅最終由商品或勞務(wù)的購買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅

B．所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為間接稅

C．對于稅種的凳類是具有法定性的

D．我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)

9．在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)．委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。

A．起運(yùn)地B．所在地C．實質(zhì)加工地D．到達(dá)地

10．下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A．化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈送給客戶的香水B．將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車

C．白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D．輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

11．下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，表述錯誤的有（）

A．消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)．委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)．零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅

B．消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)．委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)．零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅

C．從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號．規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費(fèi)稅

D．對飲食業(yè)．商業(yè)．娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

12．下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有（）。

A．每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%

B．娛樂業(yè)．飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸

C．甲類卷煙稅率為56％

D．納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅

13．某生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，銷售電冰箱的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費(fèi)用性質(zhì)的收入有（）。

<4>

A．手續(xù)費(fèi)B．返還利潤C(jī)．承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)D．違約金

14．按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。

A．殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)B．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C．個人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得D．保險企業(yè)取得的追償款

15．位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2010年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。

A．該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元B．應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C．該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元D．該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

16．下列各項中，應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）。

A．陸路運(yùn)輸收入B．航空運(yùn)輸收入C．搬家業(yè)務(wù)收入D．在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入

17．下列各項中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有()。

A．偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B．偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C．出口貨物免抵的增值稅稅額D．偷逃關(guān)稅而被查補(bǔ)的稅款

18．某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年8月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元,出租設(shè)備取得收入10000元.本月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加分別為()

A．城建稅126.94元B．城建稅223.11元C．教育費(fèi)附加76.16元D．教育費(fèi)附加133.87元

三．判斷題

1．下列各項中，生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅。（）

2．四川省某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價9.8萬元（含增值稅）人民幣，已知該小汽車適用的消費(fèi)稅率為9%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅791.54萬元。（）

3．港務(wù)局提供的引航．系解纜．停泊．移泊勞務(wù)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。（）

4．某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，2010年1月，領(lǐng)用上月外購的紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬元；已知上月外購的紅寶石不含稅價1100萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購70％紅寶石。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅161.5萬元。（）

5．納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（）

6．航空公司所屬分公司單獨(dú)計算盈虧不需要向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（）

7．實質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則。（）

8．對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，免征增值稅。（）

9．對屬于增值稅一般納稅人的自來水公司銷售自來水按6%征收率征收增值稅后，不得抵扣其購進(jìn)自來水的增值稅稅款。（）

10．屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷居民個人寄售的物品免征增值稅。（）

四．計算分析題

1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。

2.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2012年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為400萬元，關(guān)稅稅率為15%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，企業(yè)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。委托某運(yùn)輸企業(yè)將貨物運(yùn)回企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)6000元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，組成計稅價格為200萬元（該企業(yè)采用購進(jìn)法核算），海關(guān)暫免征稅予以放行。

（3）從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元，增值稅170萬元。

（4）當(dāng)月出口進(jìn)料加工的貨物，出口離岸價為1500萬元人民幣。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得價稅合計金額為1170萬元。

（已知，該企業(yè)上期留抵稅額為30萬元，內(nèi)銷貨物征稅率為17%，出口退稅率為13%，當(dāng)月取得的相關(guān)發(fā)票均通過認(rèn)證并予以抵扣。）

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額；

（2）計算該企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)納或應(yīng)退稅額；

（3）如果該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生破產(chǎn)解散，則該企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理；

（4）如果該企業(yè)出口業(yè)務(wù)并沒有實際發(fā)生，而是企業(yè)為騙取國家出口退稅款虛構(gòu)的，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處罰該企業(yè)。

3．位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨(dú)立核算），2010年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%；

（2）施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為2000萬元；

（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝．裝飾工程，工程結(jié)算價款為1200萬元，另取得提前完工獎勵費(fèi)100萬元．施工隊自帶的輔助性裝飾材料50萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅；

（2）計算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅；

（3）計算施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅

五．綜合題

甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2012年12月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）向乙企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，另單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)35萬元．裝卸費(fèi)2萬元。向個人零售白酒5噸，取得銷售額11.7萬元。

（2）銷售A牌紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元（不含禮品），同時贈送一批B牌紅酒作為禮品，禮品的成本20萬元，已知紅酒消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤為5%，B牌紅酒無同類貨物市場價格。

（3）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒20噸，合同約定不含稅銷售額共計100萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于乙企業(yè)資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月收取實際不含稅貨款50萬元。

（4）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)含稅價相等的玉米用于釀造白酒，已知換出白酒的市場含稅價324000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場不含稅價為8萬元的自產(chǎn)白酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（5）銷售糧食白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款400000元，另外收取包裝物押金20000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款117000元，另外收取包裝物押金10000元。合同約定，商場于2013年6月將白酒．啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。（6）外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元．增值稅68萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。

（7）向農(nóng)民收購一批小麥，收購憑證上注明買價為50萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票；購進(jìn)后當(dāng)月將其中的70%用于企業(yè)職工食堂。向農(nóng)民收購玉米，收購憑證上注明買價50萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。月末，由于連續(xù)降雨引發(fā)的洪災(zāi)，致使當(dāng)月收購小麥的30%發(fā)生毀損。當(dāng)月由于庫管員疏于管理，企業(yè)上月從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜，其賬面成本為25萬元（其中運(yùn)費(fèi)占8%）。

（8）將C牌紅酒交給某商場代銷，商場平價與甲企業(yè)結(jié)算，同時按零售價5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，甲企業(yè)委托代銷貨物已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票。

（9）甲企業(yè)將本企業(yè)使用過2年的小汽車銷售，取得價稅合計金額為35萬元。

根據(jù)上述資料計算回答下列問題：

（1）計算業(yè)務(wù)（1）涉及的增值稅銷項稅額；

（2）計算甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計算的增值稅銷項稅額；

（3）計算甲企業(yè)采用分期收款方式銷售白酒應(yīng)計算的銷項稅額；

（4）計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（7）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；

（5）計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（5）涉及的銷項稅額；

（6）計算甲企業(yè)銷售自己使用過的小汽車應(yīng)納的增值稅；

（7）計算甲企業(yè)2012年12月全部的增值稅銷項稅額；

（8）計算甲企業(yè)2012年12月可以抵扣的進(jìn)項稅額；

（9）計算甲企業(yè)2012年12月應(yīng)納的增值稅。