【問】企業(yè)將貨物用于款待客戶，稅法有什么規(guī)則?管帳分錄若何填寫?

【答】外購(gòu)產(chǎn)物用于營(yíng)業(yè)款待費(fèi)(如外購(gòu)禮物用于贈(zèng)予)或許營(yíng)業(yè)宣揚(yáng)費(fèi)：

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)則：“下列項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、個(gè)人福利或許團(tuán)體消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨色或許應(yīng)稅勞務(wù);”《施行細(xì)則》第二十二條對(duì)此的說明為：“條例第十條第(一)項(xiàng)所稱團(tuán)體消費(fèi)包含征稅人的外交應(yīng)付消費(fèi)”。

分錄為：

借：治理費(fèi)用/發(fā)賣費(fèi)用(影響管帳利潤(rùn))

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨色購(gòu)進(jìn)時(shí)用處不肯定，獲得了增值稅公用發(fā)票且停止抵扣)

或許：

借：治理費(fèi)用/發(fā)賣費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品(貨色購(gòu)進(jìn)時(shí)肯定作為禮物，如外購(gòu)煙、酒等，沒有獲得增值稅公用發(fā)票，所以不觸及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的成績(jī))