1.銀行存款的控制制度

銀行存款的內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理制度大體一致，但也有其特別的要求。具體如下：

(1)印鑒分管。這是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離，如支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)相分離，銀行存款總賬與明細(xì)賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。

(2)憑證監(jiān)管。銀行存款的收付，必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證。因此，銀行支票、匯票、本票及商業(yè)匯票、電匯憑證等重要結(jié)算憑證都是連續(xù)編號(hào)，出納人員應(yīng)按序使用，按時(shí)登記有關(guān)備查簿，并由專人負(fù)責(zé)保管填制。

(3)定期對(duì)賬。因?yàn)樗械你y行收支業(yè)務(wù)都會(huì)在銀行提供的對(duì)賬單上反映，所以出納人員應(yīng)經(jīng)常與銀行核對(duì)賬目，及時(shí)調(diào)整有關(guān)的未達(dá)賬項(xiàng)事宜，一旦發(fā)現(xiàn)收支異常情況，必須立即查清，避免損失。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會(huì)計(jì)資料的正確性、可靠性以及銀行賬務(wù)處理的正確性。

2.“銀行存款”科目的核算內(nèi)窖

“銀行存款”科目核算單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，但單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目反映?！般y行存款”科目借方反映銀行存款的增加額，貸方反映銀行存款的減少額，期末借方余額應(yīng)反映單位的存款余額。

出納人員應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，單獨(dú)進(jìn)行反映。根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，在每天下班前應(yīng)緒出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。每月末，銀行存款日記賬的余額必須與銀行存款總賬的余額保持一致。

有外幣存款的單位，應(yīng)在“銀行存款”總賬科目下分別對(duì)人民幣和各種外幣設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核算，單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，按照期末匯率折臺(tái)的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或予以資本化處理。

購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買人價(jià)、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容

該科目主要核算除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等內(nèi)容。

(1)外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或大量采購(gòu)時(shí)，在采購(gòu)地銀行開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)專戶一般只付不收，完成采購(gòu)任務(wù)后，將多余的存款轉(zhuǎn)回單位當(dāng)?shù)氐你y行，即可結(jié)束賬戶。

(2)銀行匯票存款，是指單位為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。單位使用振行匯票支付款項(xiàng)后，如實(shí)際結(jié)算時(shí)銀行匯票尚有余額或因超過(guò)付款期限等原因造成未實(shí)際支付時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入原賬戶。

(3)銀行本票存款，是指單位為了取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。如單位因本票超過(guò)付款期等原因未曾使用時(shí)可要求銀行退款。

(4)信用卡存款，是指企業(yè)辦理信用卡結(jié)算而存入的款項(xiàng)。

(5)在途貨幣資金，是指單位因所屬單位之間或上下級(jí)之間匯出方已劃出而來(lái)達(dá)匯入方的匯款。

“其他貨幣資金”科目應(yīng)按資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。

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