大連迪派會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校,會(huì)計(jì)證培訓(xùn),利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)審查的主要內(nèi)容

利潤(rùn)組成的審查內(nèi)容

利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中直接或間接取得的收入,按配比原則扣除相關(guān)的成本、費(fèi)用后的結(jié)果,這是企業(yè)利潤(rùn)總額,利潤(rùn)總額扣除應(yīng)交的所得稅后得出凈利潤(rùn),企業(yè)的利潤(rùn)分配是企業(yè)對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行一定順序的分配。

該部分應(yīng)包括兩部分的審查:一是利潤(rùn)組成的審查,二是利潤(rùn)分配的審查。

紅安公司是一家工業(yè)企業(yè),本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。查賬人員對(duì)紅安公司2008年度的賬務(wù)進(jìn)行審查,2008年11月的利潤(rùn)表中顯示的本年累計(jì)“凈利潤(rùn)”為 219萬元,查賬人員復(fù)核后,發(fā)現(xiàn)凈利潤(rùn)計(jì)算有誤。

2008年11月份損益類有關(guān)科目的本年累計(jì)余額為:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方余額為1600萬元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方余額為1122.5萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加借方余額20.5萬元、其他業(yè)務(wù)收入貸方余額為16萬元、其他業(yè)務(wù)支出借方余額為10萬元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用借方余額為64萬元、管理費(fèi)用借方余額為99萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用借方余額為52萬元、投資收益借方余額22萬元、營(yíng)業(yè)外收入貸方余額50萬元、營(yíng)業(yè)外支出借方余額20萬元、所得稅為借方余額81萬元。

查賬人員對(duì)紅安公司的所得稅繼續(xù)進(jìn)行審查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)全年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)315萬元,所得稅率27%,企業(yè)所得稅直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)315萬為計(jì)稅基數(shù),得出所得稅額85.05萬元。

查賬人員繼續(xù)查找有關(guān)賬戶:在“營(yíng)業(yè)外支出”賬薄中,有一項(xiàng)贊助支出10萬,并有一項(xiàng)沒收財(cái)產(chǎn)支出5萬。在“管理費(fèi)用”賬簿中,全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬,超出企業(yè)按營(yíng)業(yè)額規(guī)定比例計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額5.8萬。

思考:

1.根據(jù)損益類賬戶的資料,請(qǐng)找出企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)算錯(cuò)在哪里?

2.企業(yè)計(jì)算的所得稅正確嗎?如果有誤,該如何調(diào)整?

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