9月1日，新《個(gè)人所得稅法》實(shí)施3周年，其實(shí)施以來的成果和個(gè)稅再改革的推進(jìn)又一次成為熱點(diǎn)。大家普遍認(rèn)為新個(gè)稅并沒有起到調(diào)節(jié)收入分配差距、促進(jìn)社會公平的作用，反而是“殺貧濟(jì)富”、“抽瘦補(bǔ)肥”。現(xiàn)行的分類計(jì)征個(gè)人所得稅制度難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)功效，還存在著許多的矛盾和問題，亟待解決。那么，新一輪的個(gè)稅改革何時(shí)進(jìn)行?如何改革?難點(diǎn)在哪里?本報(bào)記者帶著這些問題采訪了稅務(wù)專家。

個(gè)稅起征點(diǎn)是否應(yīng)再提高?

輿論熱點(diǎn)之一是關(guān)于個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是否應(yīng)再提高。在8月份舉行的“2014亞布力中國企業(yè)家論壇夏季高峰會”上，娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到1萬元，而業(yè)內(nèi)專家則認(rèn)為不應(yīng)該在起征點(diǎn)問題上苦苦糾纏。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長張廣通教授向《財(cái)會信報(bào)》記者表示，個(gè)稅是調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，涉及到千家萬戶的切身利益，受到社會高度關(guān)注是正常的。個(gè)稅改革一直沒有停止，但力度與社會期望仍有較大差距，這是事實(shí)。他指出，個(gè)稅改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，僅在調(diào)高免征額標(biāo)準(zhǔn)上做文章沒有多大意義，是在不斷撩撥人們對社會兩極分化不滿的神經(jīng)，單靠提高個(gè)稅免征額標(biāo)準(zhǔn)來解決兩極分化，還不如反腐敗和減政放權(quán)來得實(shí)在，效力更明顯。我國城鎮(zhèn)職工平均月收入目前還遠(yuǎn)達(dá)不到1萬元，宗慶后的觀點(diǎn)顯然有為富人辯護(hù)的意圖，照他的建議做了，不但不利于調(diào)節(jié)貧富懸殊，還會加劇兩極分化，對低收入群體沒有好處，是不可取的。

基于同樣的觀點(diǎn)，專注于研究稅制改革方向的俄羅斯圣彼得堡國立大學(xué)博士劉宇卓認(rèn)為，起征點(diǎn)的問題是由個(gè)人所得稅制分類稅制特點(diǎn)所決定的，目前個(gè)稅收入項(xiàng)目中，對于工資薪金所得是由單位代扣代繳的，無法避稅，所以工薪所得個(gè)稅比重比例較大。中低收入群體以工資收入為主，也因此成為個(gè)稅收入的重要支撐群體。富人群體財(cái)富來源多樣化，以目前中國的監(jiān)管體系很難確定其財(cái)富來源、類別而進(jìn)行征稅，因此富人群體規(guī)避納稅的方式可以有多種的，總體來說對個(gè)稅貢獻(xiàn)不大。因此如果僅僅把單純大幅度的提高起征點(diǎn)作為調(diào)配中低人群收入的方法，會使個(gè)稅稅收收入逐漸萎縮，個(gè)稅出現(xiàn)邊緣化的趨勢，逐漸喪失征收的意義。

劉宇卓進(jìn)一步分析說道，總體而言，個(gè)人所得稅的設(shè)立，其主要功能是調(diào)節(jié)收入分配。要發(fā)揮個(gè)稅制度的調(diào)節(jié)功能，除了顧及提高中低人群的收入，還需要考慮個(gè)稅長遠(yuǎn)的發(fā)展以及定位，起征點(diǎn)只是個(gè)稅中眾多變量因素之一，如果從整個(gè)財(cái)政制度對利益分配的調(diào)整而言，起征點(diǎn)的調(diào)節(jié)權(quán)重是有限的。因此調(diào)節(jié)中低人群收入，公平分配利益，并非單維度提高起征點(diǎn)，還需要從個(gè)稅整體的改革入手。此外由于地區(qū)間發(fā)展不平衡，目前的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)對于一線城市是低的，而對于三四線城市以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)而言是合適的。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整，可以根據(jù)城鎮(zhèn)居民平均收入與支出、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行掛鉤，并且應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相匹配，也應(yīng)考慮到納稅人為維持生計(jì)的一些醫(yī)療費(fèi)、教育費(fèi)用、實(shí)際經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平、物價(jià)因素、地區(qū)間差異等等進(jìn)行扣減，以此體現(xiàn)公平的這一原則。

工資以外的其他收入如何監(jiān)管?

業(yè)界人士認(rèn)為，目前個(gè)稅主要征收的只是固定的工資薪酬收入部分，對于工資收入之外的其他收入所得征管難度很大。而對于高收入者，工薪收入只占其收入的一小部分。

對此，張廣通指出，事實(shí)上，這些年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)工資外收入稅收征管方面已經(jīng)采取了許多有效措施，比如對房地產(chǎn)交易收入、轉(zhuǎn)讓原始股的差價(jià)收入、個(gè)體戶和承包承租經(jīng)營收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、勞務(wù)報(bào)酬收入、中獎(jiǎng)中彩收入等都有明確的自主申報(bào)、自動扣繳或代扣代繳等征管辦法，當(dāng)然按規(guī)定給予免稅優(yōu)惠的也不少，比如炒股、炒基金的收入、轉(zhuǎn)讓唯一住房的收入等。

不過，由于我國稅源監(jiān)控機(jī)制還不完善，各種稅源信息的整合還面臨諸多困難，通過各種變相手段獲得收入(比如以發(fā)票報(bào)銷代替收入發(fā)放等)的形式五花八門，不能一一核實(shí)，所以造成工資稅占大頭、高收入階層逃稅多的局面還沒有完全扭轉(zhuǎn)，這需要通過完善稅制、加強(qiáng)各行各業(yè)的協(xié)稅護(hù)稅責(zé)任來解決，必須與全面深化改革結(jié)合起來，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)一家是解決不了的。

劉宇卓在談到個(gè)人所得稅征管的問題時(shí)，進(jìn)一步給出了自己的看法。他認(rèn)為，現(xiàn)代信息技術(shù)在征管中的相關(guān)運(yùn)用，可以有效保障稅收征管能力，是我國個(gè)人所得稅制度改革有效實(shí)施的一個(gè)保證。從國外發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，個(gè)人所得稅的征收范圍會涉及到各個(gè)家庭以及有正常收入的居民。政府將信息技術(shù)運(yùn)用于稅收征管，其稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)與企業(yè)、海關(guān)、銀行、商店等單位機(jī)構(gòu)的納稅人信息庫進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，以此最大限度地掌握納稅人的納稅信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)對納稅信息進(jìn)行分析，從而確定納稅人納稅情況的可靠性，并定期抽查一定比例納稅人的納稅信息。因此對于國內(nèi)個(gè)稅改革，應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人自行申報(bào)納稅的管理，逐步建立個(gè)人賬戶，增強(qiáng)納稅意識。國家應(yīng)建立納稅人編碼制度，營造良好的納稅環(huán)境，逐步建立和完善個(gè)人所得稅征收管理和稽查監(jiān)控的配套機(jī)制，如與銀行、商店、房產(chǎn)等部門的配合。尤其隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，在技術(shù)上有了一定保障，銀行業(yè)、以及互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展使得個(gè)人信用制度建立成為可能，所以可以通過建立個(gè)人納稅檔案，通過數(shù)據(jù)庫獲得個(gè)人收支信息以及納稅信息從而加強(qiáng)監(jiān)管力度。建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制，實(shí)行居民身份證號碼與納稅證捆綁制度，實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制，為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個(gè)人收入信息創(chuàng)造有利條件。

分類向綜合所得稅制轉(zhuǎn)變的難點(diǎn)在哪?

社會各界基本認(rèn)同個(gè)稅應(yīng)由分類所得稅制向綜合所得稅制轉(zhuǎn)變，這方面的呼聲一直很高，也持續(xù)了好多年，但遲遲未有結(jié)果。

對此，劉宇卓認(rèn)為，目前實(shí)行分類制稅制是符合我國征稅實(shí)際情況的，首先分類制稅制簡單便于征管。綜合稅制計(jì)稅依據(jù)復(fù)雜困難、征收成本高、不便于實(shí)行源泉上的扣繳。由于需要對納稅人全部收入進(jìn)行列報(bào)，不僅需要征管部門擁有良好的征管水平、稽查部門優(yōu)秀的素質(zhì)，對納稅人納稅意識及教育程度也有一定要求。如果社會發(fā)展不完善、體系建立不到位，稅收逃避現(xiàn)象就會十分嚴(yán)重，因此需要十分先進(jìn)的征管手段和健全財(cái)政制度以及技術(shù)上的支持。此外個(gè)人所得稅并非支撐財(cái)政來源的主要稅種，但又是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個(gè)稅種,

個(gè)人收入具有隱性化及多元化的特點(diǎn)，納稅人納稅意識不高，導(dǎo)致征管工作量相當(dāng)大。目前中國征管力量不足、信息不對稱、納稅人納稅意識不強(qiáng)等困難等等多種原因，客觀造成了無法實(shí)行分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)型。

張廣通指出，對收入進(jìn)行重新歸類、對稅前扣除、稅基稅率進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，都不是難事，最難的依然是如何加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，防止收入流失和納稅人利用各種虛假證明騙取稅前費(fèi)用扣除或優(yōu)惠政策的問題。顯然，個(gè)稅制度模式的轉(zhuǎn)變是必要的，但它也要與征管機(jī)制和征管能力的提升相匹配。就我國目前的稅收工作現(xiàn)狀而言，個(gè)稅征管機(jī)制的變革比個(gè)稅制度的變革更加迫切，是重中之重，依然需要一定的時(shí)間來創(chuàng)造條件。

個(gè)稅改革的時(shí)間點(diǎn)是否滯后于其他稅種?

在目前財(cái)稅體制改革的大環(huán)境下，個(gè)人所得稅作為稅制改革中的重要內(nèi)容，相比較增值稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅等稅種改革的風(fēng)生水起，顯得有些默默無聞，其改革的時(shí)間點(diǎn)滯后于其他稅種。

對此，劉宇卓表示，目前我國財(cái)稅體制改革不僅僅是單個(gè)層面的，涉及到經(jīng)濟(jì)、社會、政治以及法律的各個(gè)層面的建設(shè)。個(gè)稅起征點(diǎn)之所以為探討熱點(diǎn)，從某種程度上而言，是因?yàn)樗軌蜃尲{稅個(gè)體直接感受到收入的增加。而從財(cái)稅體制改革對個(gè)人收入影響來看，需要解決的分配不均的問題是多方面的。如政府與居民收入分配不平等，即實(shí)行分稅制改革后，政府財(cái)政收入增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于居民收入增長，這涉及到國有資產(chǎn)收入不應(yīng)僅僅是流向于保值增值而應(yīng)向民生;經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式不均衡，粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式帶來的資源耗費(fèi)污染以及土地財(cái)政政策等問題間接造成了居民看并買房、上學(xué)等生活支出費(fèi)用過高;流轉(zhuǎn)稅為主的稅制設(shè)置，會導(dǎo)致消費(fèi)者成為流通環(huán)境稅負(fù)真正的負(fù)擔(dān)者。因此通過個(gè)稅改革提升居民的收入、促進(jìn)利益公平分配，在整個(gè)財(cái)稅體制改革中是重要問題，但不是首要問題。個(gè)人所得稅制向綜合稅制邁進(jìn)的時(shí)間點(diǎn)應(yīng)在“營改增”、資源稅以及房產(chǎn)稅之后推進(jìn)。

張廣通指出，個(gè)稅制度本身的改革如前所述，是受制于稅收征管機(jī)制或稅源監(jiān)控體系、監(jiān)控能力的改革進(jìn)度的，而這個(gè)最實(shí)的、最具基礎(chǔ)性的東西又不是財(cái)稅部門一家就能做到的，需要通過全面深化改革來增強(qiáng)各行各業(yè)對財(cái)稅部門的協(xié)稅護(hù)稅能力，所以個(gè)稅改革的速度不可能那么快。其次，目前的稅收制度和征管辦法雖然存在不少缺陷，但總體上是合理可行的，對普通工薪階層是有利的，是適合中國現(xiàn)實(shí)國情的;第三，個(gè)稅相對于增值稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)保稅等稅種而言，它只是一個(gè)涉及面廣的小稅種，收入總額有限，在全部稅收收入中占比很小，不是改革最緊迫的稅種，即使改革了對社會的影響力也沒有想象的那么大，所以適當(dāng)靠后是可以的，也許“十三五”期間來系統(tǒng)解決個(gè)稅改革問題比較可行，但一些小修小補(bǔ)的改革完善可以隨時(shí)進(jìn)行，為下一步的全面改革創(chuàng)造條件。

責(zé)任編輯：冰凌