2明天會(huì)計(jì)從業(yè)考試的同學(xué)們，你們都準(zhǔn)備好了嗎？這是在你們前面考試同學(xué)考到的題目，在這里和大家分享一下，希望能夠幫助大家考試。祝同學(xué)們順利通過(guò)考試！

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考證中的原題：

某機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具。2010年7月5日該公司申報(bào)繳納6月份增值稅稅款100萬(wàn)元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：（1）6月2日該機(jī)械公司銷售給某單位貨物一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得12.87萬(wàn)元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款128700貨：其他應(yīng)應(yīng)付款128700（2）6月10日處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售3.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（3）6月15日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元，該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。

1.該公司購(gòu)進(jìn)低值易耗品支付的運(yùn)費(fèi)，可以按照一定的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，該扣除率為（）。

A：3%

B：7%

C:10%

D：17%

2.該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為（）。

A：1.87萬(wàn)元

B：2.38萬(wàn)元

C:2.41萬(wàn)元

D：2.5萬(wàn)元

3.根據(jù)稅收征收管理法，該公司第一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理違反了稅法有關(guān)規(guī)定，屬于（）。

A：抗稅

B：欠稅

C:漏稅

D：偷稅

4.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司違反稅法規(guī)定的行為處理正確的是（）。

A：責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅款、加收滯納金

B:處于少繳稅款1.5倍的罰款

C:處于少繳稅款6倍罰款

D：通知該公司開(kāi)戶銀行凍結(jié)其金額相當(dāng)于少繳稅款的存款

5.該公司處理下腳料應(yīng)確認(rèn)的增值稅項(xiàng)稅額為（）.

A:0.51萬(wàn)元

B：0.5967萬(wàn)元

C：0.5156萬(wàn)元

D:0.5萬(wàn)元

上題答案：第1小題：該公司購(gòu)進(jìn)低值易耗品支付的運(yùn)費(fèi)，可以按照一定的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，該扣除率為（）。A.3%B.7%C.10%D.17%【答案】B

【解析】（P107）《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：……購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第2小題：該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為（）

A.1.87萬(wàn)元B.2.38萬(wàn)元C.2.41萬(wàn)元D.2.5萬(wàn)元【答案】C

【解析】事項(xiàng)（1）銷售貨物應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=12.87÷（1＋17%）×17%=1.87（萬(wàn)元）事項(xiàng)（2）處理下腳料應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是0.51（萬(wàn)元）

事項(xiàng)（3）運(yùn)費(fèi)多確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.1－1×7%=0.03（萬(wàn)元）該公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=1.87＋0.51＋0.03=2.41（萬(wàn)元）

第3小題：根據(jù)《稅收征收管理法》，該公司第一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理違反了稅法有關(guān)規(guī)定，屬于（）。A.抗稅B.欠稅C.漏稅D.偷稅【答案】D

【解析】《稅收征收管理法》第63條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。取得收入不入賬的，按偷稅論處。

第4小題：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司違反稅法規(guī)定的行為處理正確的是（）。

A.責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金B(yǎng).處于少繳稅款1.5倍的罰款C.處于少繳稅款6倍的罰款

D.通知該開(kāi)戶銀行凍結(jié)其金額相當(dāng)于少繳稅款的存款【答案】A

【解析】《稅收征收管理法》第64條……納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

第5小題：該公司處理下腳料應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

A.0.51萬(wàn)元B.0.5967萬(wàn)元C.0.5156萬(wàn)元D.0.5萬(wàn)元【答案】A

【解析】處理下腳料應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=3.51÷（1＋17%）×17%=0.51（萬(wàn)元）

再看一題：20X8年1月1日，甲公司從銀行借入資金2700000元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本）借款存入銀行。

20X8年1月20日，甲公司用該借款購(gòu)買不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2000000元，增值稅稅額為340000元.設(shè)備已使用，該設(shè)備采用年限平均法折舊，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈產(chǎn)值為50000元。

要求：1.編制甲公司借入長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄：

2編制甲公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

3.編制甲公司按月計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄

4.編制甲公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄

5計(jì)算甲公司20x8年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

1、借銀行存款；貸長(zhǎng)期借款

2、借固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額340000貸銀行存款

3、借財(cái)務(wù)費(fèi)用15750貸應(yīng)付利息15750

4、借制造費(fèi)用16250貸累計(jì)折舊16250（-50000）/10/12=16250

5、2000000-16250*11=1821250（因?yàn)檎叟f是11個(gè)月。2000000-16250*11=1821250）