會計月末結賬第一步：對平憑證

一、先對本月所有憑證，重新審核核對，減少差錯。

月末結賬以日常會計憑證為基礎，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤，因此建議在月末結賬時重新進行核對。

主要是核對以下：

1、核對打印紙質憑證與電腦賬套中的憑證是否一致。

包括所有項目憑證號、科目、金額是關鍵,可以通過一張張的核對保證電腦賬套與原始憑證一致。因為電腦賬套憑證可以重復打印，會存在更正過的憑證沒有重新打印，紙質憑證與電算憑證不一致;電腦賬套憑證作廢有誤或刪除電腦憑證順序重排后，紙質憑證與電腦賬套憑證合產(chǎn)生不符。

2、通過核對可以檢查會計科目處理的正確性，順序是否連號以及會計憑證附件是否齊全、以及內容是否合規(guī)。

一般實踐中所有憑證都有第二人進行電腦賬的復核和手工憑證上的簽字，但對于月結結賬工作還是應加強稽查一般由總賬或會計主管進行此項檢查，重點在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。

3、科目處理特別是明細科目處理的合理性是企業(yè)在現(xiàn)實中內部報表正確性的基矗對此應該有經(jīng)驗豐富的會計主管或經(jīng)理進行核查，并通過此項檢查發(fā)現(xiàn)財務團隊賬務處理的弱點，通過培訓來完善，以提高財務團隊整體的水平。

會計月末結賬第二步：對平賬實(現(xiàn)金、銀行存款、存貨及其他資產(chǎn)負債)

二、實務中對以下項目進行賬實核對。

1、現(xiàn)金:在結賬日進行實物清盤，編制盤點表，一般由總賬或財務主管與出納一起進行實物盤點。

先對平現(xiàn)金賬戶，可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關憑證，查清原因后進行處理。出現(xiàn)差異的可能性較小，一般出納都會在報銷后對現(xiàn)金進行盤點。

2.銀行存款：編制銀行存款余額調節(jié)表對平銀行賬。

銀行存款調節(jié)表很多人認為是很基礎的東西，各單位對這個也不是很重視。有很多人有這樣的想法對現(xiàn)金看的緊是怕出納犯錯誤，銀行存款多數(shù)單位是有嚴格的內部審批制度，還有印鑒章的分開管理制度，從心理上就沒重視這方面。當然實際上銀行存款和不比現(xiàn)金的重要性差;而銀行存款調節(jié)表是對銀行業(yè)務在企業(yè)內部的最重要也是重后的一道關。

銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：

一、編制范圍的要求：

要求有一個銀行賬號編制一張調節(jié)表，如沒有未達賬款一樣要編制?，F(xiàn)在一般每個單位至少有一個基本賬戶、一個納稅專用賬戶、一個社保專用賬戶，這些賬戶應每個分別編制調節(jié)表。

二、編制所需資料的要求：

1、要求單位結賬要以自然月份結賬，這樣有利于和銀行對賬單的時點的統(tǒng)一。如單位有自己的結賬日比如25日，銀行對賬單這相應的用上月26日到本月25日止的銀行對賬單.

2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一個明細賬，并且所有應入賬憑證都要入賬。對銀行日記賬要求每一張銀行原始單據(jù)做一行記錄。

3、上月對平的銀行存款調節(jié)表。

三、編制方法：

1、將此賬號上月銀行存款調節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付這二項內的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷，同時在上月銀行存款調節(jié)表上寫上這些筆在本月的憑證號。

注意：銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過一個月以上，如沒有寫上憑證號的要去銀行補回單一定要在月內處理掉?，F(xiàn)在銀行回單遺失比較常見，當然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據(jù)流轉時遺失，另一方面現(xiàn)在銀行新手多辦事不是很認真。

2、將此賬號上月銀行存款調節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付這二項內的每一筆在本月銀行對賬單中找到同時在二面一起勾銷。

注意：如有未勾銷的企業(yè)已收銀行未收請到銀行去查,一般為退票。如有未勾銷的企業(yè)已付銀行未付，請查企業(yè)票據(jù)記錄，計算開出日期超過有效期后請與此客戶聯(lián)系要求收回過期票據(jù)并作廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過一個月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當月處理好。

3、將此賬號本月銀行對賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時在雙方勾銷，余下未勾銷的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類記在草稿中，再看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結賬日前10日內可以正式記入調節(jié)表，對銀行已收企業(yè)未收不超過結賬前2日可以入調節(jié)表，其他未入調節(jié)表的請出納或相關人員去銀行或和客戶聯(lián)系處理好。

注意這些都不是未達賬項，是會計差錯。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫上憑證號。

4、將銀行調節(jié)表所有數(shù)據(jù)和內容填入后，查看調整后金額。

補充：現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)用財務軟件做賬，可以將上月的未達賬款、本月的銀行對賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據(jù)做一條分錄，這樣大多數(shù)軟件可以自動對賬，自動完成銀行存款調節(jié)表。

銀行存款余額調節(jié)表是現(xiàn)金管理的基礎，調節(jié)后余額就是企業(yè)的可用資金。

會計月末結賬第二步：對平賬實之存貨

存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應進行盤點或抽盤，并對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因進行處理。重點是產(chǎn)成品核查和收入發(fā)票截止期的測試。

案例及實務：某公司月末結賬時核對收入。被總公司發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)已作發(fā)貨處理，財務未做收入確認。公司與客戶合同規(guī)定客戶提貨風險與報酬就轉移給客戶，銷售條款為EXW?！肮S交貨……指定地點”是指當賣方在其所在地或其他指定的地點。

假設你是公司財務部主管結賬的總賬如何處理?

1、召集應收賬款會計和成本會計了解情況。

2、清查收入截止測試表，及查看所有發(fā)貨單。

3、核對系統(tǒng)操作人員發(fā)貨記錄與發(fā)貨單。

4、查清原因處理此次事件。

5、強化發(fā)貨到記賬的業(yè)務流程管理和培訓。召集相關人員進行溝通與協(xié)調。

對平賬實之其他資產(chǎn)負債

實務中還有很多賬實核對的情況。比如應收票據(jù)可以讓出納或其他票據(jù)保管人在月末結賬時點出具實物;其他應收款如個人借款等日常應按制度規(guī)定在到期日前處理完，結賬時未到期還要求借款人確認;固定資產(chǎn)可以在月末抽盤等。

應收賬款日常對于未到期的貨款應收賬款會計按周發(fā)對賬單進行催收，并且要求一般出現(xiàn)逾期貨款，對于逾期貨款按公司制度采取進一步措施等。月未要發(fā)客戶發(fā)對賬單，要求客戶確認等。

會計月末結賬第三步：對平稅務

核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

1、運用銀行存款余額調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單包括運費、海關完稅憑證、農產(chǎn)品收購?，F(xiàn)在實際只有在三小票、和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅進項稅額、明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。

調節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應做進項轉出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2、核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅銷項稅額、進行核對有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單。

3、對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有稅務申報表。

會計月末結賬第四步：對平明細

查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調整。

1、對應收、應付賬的核對應做到：

①將所有應收、應付賬的明細賬與總賬進行核對。

②查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況。具體地說是檢查應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理，應對應付賬款、預收賬款、其他應付款進行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進行調整。

2、所有崗位按公司的財務制度做總賬明細賬的核對，按實務中的做法。比如應收應付賬款規(guī)定按周對平總賬和明細到發(fā)票的賬齡表，要求及時發(fā)出對賬單與客戶或供應商進行核對，并且重點是逾期和異常的處理和控制。

3、存貨核對：一般企業(yè)用標準成本法比較多見，當然一樣有用實際成本法的。

日常要求是一樣的按周對平數(shù)量，對于標準成本月末還要進行相關的差異分析是重點。另外對于存貨周轉的控制是日常工作的重點。結賬時的關鍵是呆滯料的控制，一般會編制存貨減值明細表主要是按賬齡和移動對存貨進行分析，并按產(chǎn)品與管理層溝通，確定哪些具體產(chǎn)品的存貨有減值金額。

會計月末結賬第五步：結平賬套

編制月末結賬的轉賬分錄。

1、按權責發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業(yè)稅等。

2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費用，計提折舊、預提費用等。

3、結轉暫估材料對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應建立明細臺賬、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等結合存貨盤點結果同時進行。

4、結轉本年利潤，結平所有損益類科目具體結賬分錄要結合企業(yè)實際。

會計月末結賬第六步：結賬復核

結賬核對工具分為二類：會計出身一般用詳查法，審計出身一般用分析性復核。

1、結賬核查表目的：規(guī)范化結賬流程，減少人為結賬遺漏。

2、結賬核查表月處理流程。由總賬在完成以上結賬分錄的同時填列，財務經(jīng)理按表對系統(tǒng)中的憑證進行復核，并逐項檢查有無遺漏和數(shù)據(jù)的合理性。核對完成簽字通過，完成系統(tǒng)結賬動作，此結束本周期的賬務處理。此表裝訂入會計憑證方便審計和內部稽查。

3、結賬核查表編制方法。一般在年未制定下年預算的同時按企業(yè)實際進行編制。每季度對項目進行檢查調整，以便與實際情況相符。

4、核對工具：除我以下要介紹的工具外還有以下工具

1、所有明細科目對比分析法：月末按最明細科目，與上月或預算或平均數(shù)進行對比，對所有差異要求分析查清寫出原因。

2、資產(chǎn)負債表和損益表分析法：對所有資產(chǎn)負債表項目及損益表項目進行與上期或歷史同期的比較分析找出差異大的項目進行明細分析。

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